2023年10月に始まったインボイス制度。事業の状況に応じて登録や廃止の選択が必要な場合もあるでしょう。改めて、届出の種類と期限を確認しておきましょう。

a.課税事業者の場合

既に課税事業者だったが、まだインボイス発行事業者として登録しておらず、これから登録したい場合は「適格請求書発行事業者の登録申請書」を届出ましょう。
この場合の登録日は、後日通知される登録通知書に登録日が記載されます。
登録通知までの目安期間は、e-Taxによる提出で約1か月、書面による提出で約1か月半と国税庁より公表されています。

提出書類：適格請求書発行事業者の登録申請書
登録日：登録された日(登録通知書より確認)

b.免税事業者の場合

免税事業者の場合、「適格請求書発行事業者の登録申請書」の申請の際に登録希望日を記載することで、登録希望日より登録を受けることができます。
注意していただきたいのは申請日から15日以降が登録希望日として受け付けられるという点です。インボイス制度に登録する予定の日が決まっている場合は余裕をもって申請してください。
提出書類は原則として「適格請求書発行事業者の登録申請書」と「課税事業者選択届出書」を提出することになります。ただ、後者に関しては令和11年9月30日までの日の属する課税期間であれば提出は不要です。

提出書類：適格請求書発行事業者の登録申請書、課税事業者選択届出書(令和11年9月30日までの日の属する課税期間であれば不要)
登録日：登録希望日(申請より15日以降の日付)

c.新規に設立した場合

設立日からインボイス制度に登録したい場合は申請の際、「適格請求書発行事業者の登録申請書」に課税期間の初日から登録を受けようとする旨を記載することで登録が出来ます。
申請期限は事業を開始した課税期間の末日までに申請が必要になります。

提出書類：適格請求書発行事業者の登録申請書、課税事業者選択届出書(令和11年9月30日までの日の属する課税期間であれば不要)
登録日：事業を開始した課税期間の初日(設立日)
提出期限：事業を開始した課税期間の末日まで

2.インボイス発行事業者の登録を取消したい場合

インボイスを取消したい場合は、「翌課税期間の初日から起算して15日前の日までに届出書を提出する必要がある」となっています。

つまり、例えば個人事業主なら、12月31日の15日前、つまり12月18日までということになります。法人なら各法人の決算日の15日前です。

上記の期日に提出が間に合わなければ、翌々期からの取消になってしまいますので、注意しましょう。

「令和５年10月１日を含む課税期間の翌 課税期間以後に登録申請に関する経過措置」※を適用してインボイス発行事業として登録したが登録を取り消す場合には、登録日から２年を経過する日の属する課税期間の末日までは、基準期間の課税売上高にかかわらず、納税義務 が免除されない点にも注意してください。

※免税事業者が登録を受けるためには、原則として、消費税課税事業者選択届出書を提出し、課税事業者となる必要があるが、登録日が令和５年10月１日 から令和11年９月30日までの日の属する課税期間中である場合には、登録申請に関する経過措置の適用により、消費税課税事業者選択届出書を提出しなくても、登録を受けることが可能です。

3.申請方法

インボイスの登録申請は、「e-Tax」を利用した電子申請と郵送での申請が利用できます。
「e-Tax」を利用した電子申請では、パソコンやスマートフォンから申請が可能で登録通知書もデータで受領することが可能です。
郵送の場合、管轄地域のインボイス登録センターへ郵送することで申請が可能です。
どちらの申請方法でも「発信主義」が適用されています。郵送する場合は消印日が基準になりますので注意してください。

まとめ

消費税関係の届出は種類が多く、それらに応じた提出期限などのルールがあり管理が非常に大変です。
インボイスをはじめ、各種届出でお悩みの際は是非私たち税理士法人アーリークロス鹿児島事務所にご相談ください。

参考文献

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/pdf/kensu_kikan.pdf
https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/shohi/annai/pdf/0022012-012.pdf
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/pdf/0023007-071.pdf
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/invoice_shinei.htm